出口退稅新政實施一個月以來，某外貿大省一家外貿型企業(yè)的董事長李先生（化名），正在被這一政策帶來的改變所“誤傷”。

    7月1日，全國開始執(zhí)行財政部和國家稅務總局下發(fā)的《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》以及《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（以下簡稱《新政》）兩項重要文件?！缎抡芬?guī)定：委托加工修理、修配原材料的外貿企業(yè)，申報退稅的增值稅專用發(fā)票的加工費應包含原材料金額，統(tǒng)一按出口貨物的退稅率退稅。

    “簡單點說就是企業(yè)開具的發(fā)票內容與出口退稅內容一致才可以退稅。”李先生說，“這就使得我們與加工廠之間多了一道銷售的過程。”

    “去年我們自行采購這一塊兒大概是3000萬~4000萬人民幣，如果按現在的規(guī)定，我們和加工廠共同承擔的多出來的費用大概是這個銷售額的1%~2%，我自己增加200萬~300萬的成本。何況今年我們自行采購部分增加到了一個億左右。”李先生說，“當時我們也參加了省里面征詢意見的會議，并未見這一條啊。”

    正式發(fā)文下來，就憑空多出來這一條，李先生百思不得其解。

    多出來的負擔

    李先生詳細講述了多出來的負擔是怎么產生的。

    做一般貿易的外貿公司，即指在國內采購原料，然后將原材料發(fā)給一家生產企業(yè)加工成另一商品，最后收回該加工好的商品出口。

    外貿企業(yè)委托生產企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅稅率計算加工費的應退稅額。

    “簡單講，就是我們外貿企業(yè)分別從購買原材料的工廠和委托加工的工廠獲得發(fā)票，然后進行退稅。”李先生舉了一個形象的例子。

    例如某服裝進出口公司從某棉紡廠購進棉布100噸，單價1600元，委托某服裝廠加工6000套服裝出口，并簽訂委托加工合同，每套加工費25元，共支付加工費150000元，分別取得棉布和服裝加工費的增值稅專用發(fā)票。該批服裝于2008年9月全部出口，并取得了出口貨物報關單、出口核銷單，辦妥出口退稅手續(xù)。出口貨物離岸價格為6萬美元。根據財政部、國家稅務總局下發(fā)的《關于提高部分商品出口退稅率的通知》（財稅〔2008〕138號）規(guī)定，該紡織品、服裝的出口退稅率14％。

    應退稅額=原材料的購進金額×原材料的退稅率+加工費金額×出口貨物的退稅率=160000×14%+150000×14%=22400+21000=43400（元）。

    《新政》要求：企業(yè)開具的發(fā)票內容與出口退稅內容一致才可以退稅。

    李先生說：“由于原材料商和委托加工廠相應的權屬均屬于委托方，這樣就要求，外貿企業(yè)原來直接發(fā)給加工廠的原材料必須做銷售處理，然后才能從加工企業(yè)取得與出口報關內容一致的增值稅專用發(fā)票進行退稅。”

    這一銷售的過程在法律和會計上是不成立的，但是由于《新政》作出的這個規(guī)定，必須在交易形式上進行扭曲。

    這一銷售過程導致了稅收的增加。

    由于外貿公司的購買量大，所以議價能力一般比生產型企業(yè)強。外貿企業(yè)為了屏蔽原材料的實際采購價格，在向生產企業(yè)銷售的過程中以公開市場價開票。公開市場價與實際采購價存在價差，這個價差會產生增值稅。

    “從整個交易來看，這部分增值稅在出口時國家還會退還給企業(yè)。但是，由于我國的貨物貿易對增值稅還有附加稅款，即城建稅和教育費附加。”李先生說，“按照現行規(guī)定，非直接減免的增值稅，附加稅費不能退還。”

    還有一塊兒稅，即征退稅率差，按照出口退稅原理應該征多少退多少。但是現行出口調控政策，對不同產品會有不同的退稅率，就會產生征退稅差。

    《新政》之后，外貿企業(yè)委托加工，對于原材料進銷差價部分產生的征退稅差也是外貿企業(yè)需要額外支出的。

    李先生介紹，實際上金融危機之后，很多做服裝的外貿企業(yè)已經發(fā)展到購買棉花(19165,40.00,0.21%)委托加工成布，再委托加工成衣服。這是拓展到全產業(yè)鏈以克服原材料的價格波動。

    這種多次委托實踐中就要二次銷售，即首先把棉花開具布廠，收到布廠的票再給服裝廠。這樣，隨著《新政》所帶來的賦稅增加會更大。

    “而且，即使我們賣給加工廠的時候是平買平賣，稅費這一塊兒也還是會有所增加的。因為一些地方上的稅費是按照銷售額為基礎計算的，各種稅費，今年的名目還有所增加。地方上的一些基金，也是以收入為基礎征收的。”李先生說。

    糾結的調整

    新的出口退稅政策是在今年不樂觀的外貿形勢下做出的調整。

    今年2月份，財政部和國家稅務總局曾派出調研組到深圳、廈門、海南等沿海省市調研外貿經濟形勢和聽取出口企業(yè)意見，在深圳也舉行了一場企業(yè)調研座談會。

    一季度的數據出來后，中國國務院副總理王岐山連續(xù)到地方調研，并在4月初的華東七省市外貿形勢座談會上要求各省市立下“軍令狀”，力保全年10%的外貿增速目標的達成。待出的促進外貿發(fā)展政策更為大家所關心。

    其中出口退稅的調整是焦點。